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公司注冊現金審計要點,千萬別忽視了這個問題_無錫注冊公司-無錫公司注冊-萬好達會計

公司注冊現金審計要點,千萬別忽視了這個問題

很多人像小編詢問這現金審計是什么?有什么需要注意的地方?現在創業福利好了,很多人開始創業,有不少人對于這公司注冊相關事宜了解不深,所以今天小編就來給大家介紹一下!..

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公司注冊現金審計要點,千萬別忽視了這個問題

發布時間:2019-03-01 熱度:

  很多人像小編詢問這現金審計是什么?有什么需要注意的地方?現在創業福利好了,很多人開始創業,有不少人對于這公司注冊相關事宜了解不深,所以今天小編就來給大家介紹一下!
 
  下面小編就給大家介紹一下公司注冊現金審計要點,相關內容是什么?
 
  公司注冊現金審計要點:
 
  現金審計,是審計工作的重要內容,一般從以下幾個方面入手:
 
  1 、了解現金內部控制制度。
 
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  主要是通過詢問,觀察等調查手段收集必需的資料,也可通過編制現金內部控制制度流程圖方法。一般情況,了解現金內控制度時,首先應注意檢查該制度是否建立并嚴格執行,其次了解諸如款項的收支是否按規定的程序和權限辦理,是否存在與本單位經費無關的款項收支情況,出納與會計職責是否嚴格分離,現金是否妥善保管,是否定期盤點、核對等等。
 
  2、抽取并審查收款憑證。
 
  如果被審單位現金收款內部控制不嚴,很可能會發生貪污舞弊或挪用等情況。
 
  3、抽取并審查付款憑證。
 
  檢查付款的授權批準手續是否符合規定,核對現金付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致,再如核對實付金額與購貨發票是否相符等等。
 
  4、評價現金內部控制制度。
 
  審計人員在完成上述程序后,即可對現金的內控制度進行評價。評價時,應首先確定現金內控制度的可信賴程度以及存在的薄弱環節和失控點,然后據以確定在實質性測試中對哪些環節可以適當減少審計程序,哪些環節應增加審計程序作重點審查,以減少審計風險。
 
  5、核對現金明細賬與總賬的金額是否相符,如不相符,應查明原因,并作出記錄或適當調整。
 
  6 、盤點庫存現金。
 
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  一是人員上采取多方共同盤點監督的方式。即盤點時被審計單位財會負責人、出納人員和至少兩名審計人員要始終在盤點現場,相互監督,防止出現違規操作。在盤點結束后,出納人員根據盤點情況填制的“庫存現金盤點表”要由上述三方共同簽證,作為審計工作底稿。
 
  二是手段上采取突擊盤點方式。即事先不通知出納員,以防止其盤點前采取措施掩蓋弊端,達不到盤點的目的。
 
  三是時間上采取同時全面盤點方式。即審計人員要求出納員將現金全部放入保險柜暫作封存,并使出納員確定別處沒有存放現金及箱中現金是否都為其單位所有;同時,盤點的時間宜安排在營業前或營業后,避免現金收支的高峰時間。
 
  四是操作上采取出納員盤點、審計人員監督的方式。審計人員不直接盤點現金,只是監督盤點,如果盤點揭示了庫存現金短缺或溢余,審計人員應要求再次盤點,并要求被審計單位確認盤點數據的正確性;同時在盤點時審計人員要檢查保險箱中的所有物件,確認有無利用白條或賬外賬的情況。
 
  現金和銀行存款是貨幣資金最主要的兩個部分,會計賬戶分類上屬于資產類賬戶,無論在企業、行政事業以及其它管理國有資產的經濟單位,現金和銀行存款作為重要的支付手段和流通手段,由于其大量發生,在整個會計活動中占有相當大的比重。同時現金和銀行存款具有流動性大、使用靈活、容易兌現的特點,也極易發生營私舞弊、貪污盜竊和揮霍浪費等違紀違法行為。有效地開展現金和銀行存款審計,是規避審計風險的一項基礎性工作,筆者在工作的實踐中總結出適應現金和銀行存款審計的方法與技巧,現提供同行在審計工作中參考:
 
  一、明確現金和銀行存款審計的目的
 
  任何一次實施審計都要有明確的目的,審計現金和銀行存款也不例外。兩者的目的應完全一致。首先談審計現金要達到的目的:
 
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  一是現金賬戶余額是否真實、正確,這種真實正確的具體體現包括現金賬戶期末借方余額反映的庫存現金如數存在且歸被審計單位所有,并與資產負債表中的現金項目列示一致;
 
  二是現金收支事項是否真實、合法,這種真實合法的具體體現包括發生的收支事項均已按實際收支金額入賬并符合《現金管理條例》的規定。
 
  其次談審計銀行存款要達到的目的:
 
  一是銀行存款賬戶實際結存額是否真實、準確,這種真實準確具體體現包括銀行存款賬戶期末借方余額反映的數額應如數存在銀行且歸被審計單位所有,并與資產負債表中的銀行存款項目列示一致;
 
  二是銀行存款賬戶記錄的收支事項是否真實、合法,這種真實合法具體體現包括發生的銀行存款收支事項均已按實際收入和支出金額入賬、銀行存款收支的內容符合法定的經營范圍及相關法規制度的規定。
 
  二、了解現金和銀行存款可能存在的舞弊
 
  利用現金和銀行存款進行舞弊種類較多,但歸納起來主要有:
 
  在庫存現金方面。
 
  一是采取現金收入不入賬,設置“小金庫”或“賬外賬”,具體表現形態有截留各種現金收入款項、轉移收入、虛列支出、虛報冒領、隱匿回扣傭金等。
 
  二是利用發票虛開交易事項套取現金。
 
  三是利用職權挪用現金,比較普遍的作法是開白條抵頂庫存現金。
 
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  四是貪污現金,此類屬惡意舞弊,手法多樣,但最基本的是利用職務上的便利,侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占公為私的行為。
 
  銀行存款方面,銀行存款相對于現金來說其特點是涉及面廣、內容復雜、金額較大以及收付憑證數量較多,發生舞弊的潛在風險和危害性也大,利用銀行存款舞弊主要有:
 
  一是故意制造余額差錯,保持結賬時的試算平衡。具體手法就是將銀行存款收支業務不入賬,借以轉移收入、挪用資金、出借賬戶、套取現金等,由于這類手法的舞弊有試算平衡作掩護僅從賬面上很難發現問題。
 
  二是利用未達賬項掩飾舞弊行為。被審計單位往往會采取不按規定確認收支事項的辦法,將已實現的收支當作未達賬項處理,以達到調節收益的目的。也為轉移、挪用資金作為未達賬項加以掩飾。
 
  三是涂改票據,侵吞銀行存款。常用的手法是利用管理漏洞或是職務便利,將以前年度的支票或銀行進賬單的日期涂改為當前日期,再次入賬套取單位資金。四是利用銀行存款科目借方和貸方同時發生增加或減少進行舞弊。
 
  三、確定庫存現金和銀行存款審計的內容
 
  現金審計的內容重點有三個:
 
  一是進行現金收付業務的審查。具體做法是通過驗算日記賬總額的正確性查證有無故意少記收入、多記支出、貪污盜用現金的舞弊行為;通過審閱日記賬摘要、金額、對應賬戶和每日余額來發現現金收付業務是否合法、有無超出規定結算現金或超過規定限額庫存現金或坐支現金的行為;通過審查原始憑證,驗證有無不合法(如涂改數額、重復報賬、虛報冒領、故意少記收入等)的現金收付行為。
 
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  二是進行現金賬戶余額的審查。目的就證實其余額的真實和正確程度,達到現金賬戶期末借方余額如數存在并與資產負債表列示的貨幣資金相符、日記賬與分類賬現金余額相符、日記賬的發生額與現金收(付)款憑證或 總憑證合計數額相符、現金收入支出原始憑證與現金收(付)款憑證記錄相符。
 
  三是進行庫存現金審查。這既是現金審計的內容,也是一種有效的方法,一般來說是采用實地清理的方式進行,在盤點庫存現金過程中,審計人員要注意采取不事先告知的情況進行、不承擔保管現金的責任、注意觀察有無借據收據白條等不合規的票據抵庫,清點后要運用盤庫結果核對確證庫存現金數真實正確,如不相符,要查明原因。
 
  銀行存款審計的內容重點在三個方面:
 
  一是對銀行存款控制系統健全性開展調查,此舉是形成銀行存款檢查確證證據的條件,可決定是否直接進行銀行存款事項直接性測試,通過對銀行存款控制弱點分析,確定出銀行存款賬戶真實性、正確性和合法性受影響程度的依據,決定銀行存款符合性測試的范圍。
 
  二是進行銀行存款控制系統符合性測試,其目的是為證實控制措施執行的有效程度,如職務分離、復核、簽領、保管這些標志控制的有效性。
 
  三是銀行存款實質性檢查,此舉是關鍵,要做到三個突出:即突出對銀行存款收付業務的正確性、合理性、合法性進行審查,一般是檢查銀行存款日記賬和憑證的有關記錄來證明其是否符合財經法規和銀行結算紀律的規定;突出抽查銀行存款日記賬,一般是依次驗算總額的正確性、抽查銀行存款的重要業務驗證合法性、關注與銀行存款有關的往來賬戶,查明有無利用銀行存款和往來賬戶搞舞弊的情況;突出對銀行賬戶結存額的審查,一般是將銀行賬戶結存額與銀行對賬單相核對,并通過銀行存款余額調節表對差錯事項和未達賬項調節一致,來查證是否利用銀行存款與現金進行掩蓋以及出借賬戶等舞弊行為。
 
  以上就是小編對于公司注冊現金審計要點,相關內容的介紹!相信大家應該已經有所了解了,今天小編就給大家介紹這么多,如果大家有什么需要,歡迎隨時來電咨詢!


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